الدراسة، التمهيدية، وضعية، المؤسسة، التحقيق، المحاسبي، الضرائب، الدخل، الإجمالي، المواد، للرسم، المهني، الدفع، الجزافي، القانون، الجبائي، الرواتب، الأجور، TVA، بدراسة، الملف، الرقابة، سجل، اليومية ، سجل، الجرد ، سجل الأصول ، الإشعار، مكتب، المعلومات، السجلات، الجرد، الأجور، الموضوعية، المغالاة، لوازم، مستهلكة، الربح، رسوم، المشتريات، التهرب، القيمة، المضافة، الأجور، صافي، البنكي، السنتين، فواتير، المخزونات، أعمال، البطل، رهن، مصاريف، المستخدمين، الميزانية، الدينار، الجزائري، آلات، معدات، استهلاكات، الزبائن، المخزون، تسبيقات، موردون، الاستغلال، الخصوم، مدين، الدائن، خدمات، إنتاج، مؤونات، التبريرات، المقبوضات، رسالة، اقتراحات، بوكيل، BADR، النشاط، المهني، TAP، الدخل، الإجمالي، بغرامات، IRG، محلل، مفصل،


الدراسة التمهيدية لوضعية المؤسسة و التحقيق المحاسبي Preliminary study of the status of the institution and the accounting investigation


السلام عليكم و رحمة الله تعالى و بركاته اخواني اخواتي الكرام متتبعي مدونة لمتخصص


و مدونة قناة المتخصص

اهلا و سهلا بكم زوار و متتبعي مدونة المتخصص في هذا الشرح الجديد الذي يخص
الدراسة التمهيدية لوضعية المؤسسة و التحقيق المحاسبي

اخي الكريم لا تنسى ان تضع تعليقك اسفل الموضوع اذا اعجبك هذا الموضوع ....

هذا الشرح مقدم اليكم بشكل حصري على مدونة المتخصص ...........

سنبدأ بالشرح و ما عليك الا قليل من التركيز فقط ، فالامر ليس بالصعب بل يتطلب قليل من الفهم و التركيز.....

لهذا تابع معنا شرح كيف ندرج هذه القائمة الذكية خطوة بخطوة على مدونة المتخصص .......


سنبدأ بالشرح و ما عليك الا قليل من التركيز فقط ، فالامر ليس بالصعب بل يتطلب قليل من الفهم و التركيز.....

اولا :   الدراسة التمهيدية لوضعية المؤسسة:


 تخضع هذه المؤسسة لنظام السريع الحقيقي ، كما تخضع لمختلف الضرائب بحكم نشاطها .
-   الضرائب المباشرة تخضع المؤسسة للضريبة على الدخل الإجمالي حسب ما جاءت به المواد من 58الى 98 من ق.ض.م .

أيضا المؤسسة خاضعة للرسم المهني TAP طبقا للمواد من 27 إلى 29 من ق.ض.م.
 -  الدفع الجزافي VF هي ملزمة بالدفع الجزافي بمعدل 6% طبقا للمواد من 208 إلى 210 من ق.ض.م.
   كما يوجب عليها القانون الجبائي دفع الضريبة على الرواتب و الأجور حسب المادة 104 من ق.ض.م

      الرسم على رقم الأعمال :

  هذه المؤسسة خاضعة للرسم على القيمة المضافة TVA حسب المادة 5 من ق.ر.ر.أ بمعدل 14 %  علما أن المعدل الخاص الحالي الخاضع له TVA  هو 17 %.


   1- :مراجعة الملف الجبائي:

  قام المحققان بدراسة الملف الجبائي للمكلف الخاضع للرقابة بعد سحبه من مفتشية الضرائب المختصة إقليميا بإظهارها لأمر مهمة المراقبة وتبين من خلال الفحص أن هذا المكلف( X) تصريحاته كانت مدتها القانونية وكذا تقديمه للوثائق المحاسبية ( سجل اليومية ، سجل الجرد ، سجل الأصول ، ....إلخ).

2- : بداية التحقيق :


    قد تم إرسال الإشعار بالتحقيق بتاريخ 16/09/2002 ويشمل التحقيق للسنوات التالية 2001/2000/1999/1998 كما على المكلف بحقه بالاستعانة بمستشار من اختياره وقد تم أول تدخل بعين المكان بعد استنفاذ الأجل القانوني الممنوحة للمكلف والمحددة ب 10 أيام ، بتاريخ 26/09/2002 تمت عملية تحقيق من قبل المحققين ومن قبل مكتب التحقيقات وتحت إشراف السيد المدير للرقابة الجبائية  .

  ثانيا : التحقيق المحاسبي :

    قام المحققان بالفحص الشكلي لمحاسبة المكلف أي التأكد من وجود الدفاتر التي هو ملزم بمسكها ، وبعدها التطرق إلى الفحص المعمق للمحاسبة للتأكد من صحة وهدف المعلومات المقدمة ، ليصل إلى تحديد النتائج الواجب تقديمها عند نهاية التحقيق .
  
1- : دراسة شكل المحاسبة :

  فمن الناحية الشكلية لم يتم رفضها لاحتوائها على كل السجلات المطلوبة من الناحية القانونية لا سيما منها سجل اليومية العامة ، سجل الجرد ، سجل الأجور كذلك السجلات الأخرى المساعدة الممسوكة بكيفية قانونية دون تشطيب و لا بياض ، مرقمة و مؤشر عليها مقيدة بكيفية تسمح لنا بمراجعة قيودها .

2- : المحاسبة من الناحية الموضوعية:

  سجلت عليها بعض النقاط  و التي ارتأينا تصحيحها وإعادة تأسيس المقبوضات ورقم الأعمال والمتمثلة فيما يلي :

1-       المغالاة في استعمال حساب مواد و لوازم مستهلكة ، إذ أننا وجدنا أن الكمية المستهلكة من كمية الأجور أكبر من تلك الواجب استهلاكها إذ اعتبرنا أن الغرض من الزيادة في هذا الحساب سيرجع إلى عاملين اثنين :

أ‌-  هو التخفيض من قيمة الربح
ب‌-          استرجاع رسوم على المشتريات بالزيادة للتهرب من الرسم على القيمة المضافة الواجبة الدفع وبالتالي النقطة الأولى المتعلقة بمادة الأجور تم اعتماد معامل جزافي و هامش ربح صافي جزافي مقدران ب 1.25%، 15% على التوالي لتحديد ر.ع المستخرج المهرب من مادة الأجور وكذلك الربح المستخرج المهرب من نفس المادة لاعتبارنا أن كمية الأجور التي تم استهلاكها على أنها كمية مباعة .

2-               تم اكتشاف ما قيمته 565163 مقبوضات مهربة ظهرت من خلال فحص الكشف البنكي المتحصل عليه من المصالح الخارجية .
3-             وجود مبلغ قدره 29699794 من المخزونات في نهاية 31/12/2004 وهمي .
4-       وجود فواتير غير  قانونية خلال السنتين 2002-2003 بالمبالغ 12802717 -4541260 على التوالي .
5-       وجود مبالغ هامة قيدها المكلف على أساس أنها أعمال رهن البطل ح /62 تم تكليفها على أساس أنها مصاريف المستخدمين المهربة ، تمت الإجراءات اللازمة بشأنها وذلك من خلال سنوات التحقيق ومن خلال ذلك قدمت الميزانية وجدول حسابات النتائج المبينين أسفله.



الميزانية الختامية                   الوحدة بالدينار الجزائري

البيان

31/12/00
31/12/01
31/12/02
31/12/03
31/12/04
آلات و معدات
260000
410000
410000
410000
410000
استهلاكات
52000
119000
160000
201000
242000
القيمة الصافية
208000
291000
250000
209000
168000
المخزون
6355565
14255869
20416127
2341100
29699794
الزبائن

588230
955934
205479
590117
تسبيقات أخرى للاستغلال
164955
11680
54235
103763
310226
المتاحات
239954
194172
492409
140550
1877452
مجموع الأصول
6962474
1534091
221168715
24069797
32645589
رأس المال
3000000
3819909
5027820
6426583
8239624
تسبيقات مقدمة

1419613



موردون
3008366
8157551
14131648
15468369
23126104
ضرائب الاستغلال
140200
167410
795936
823933
427520
مصالح أخرى للاستغلال

45400
210062
203933

نتيجة الاستغلال
819908
1731068
2003249
1208555
852340
مجموع الخصوم
6968474
15340751
22168715
24069797
32645589




الجدول يبين جدول حسابات النتائج للسنوات 2001-2002-2003-       الوحدة بالدينار الجزائري
إسم ورقم الحساب
01/01/2001
31/12/2001
01/01/2002
31/12/2002
01/01/2003
31/12/2003
01/01/2004
31/12/2004
مدين إنتاج مباع ح/71
      إنتاج مخزن ح/72
15592952
---------
20467886
---------
11911533
---------
11899043
--------
مجموع المدين
الدائن مواد ولوازم مستهلكة
       خدمات
15592952
12717488
16000
20467886
16591404
54768
9024806
23152
11899043
9035906
31667
مجموع الدائن
12733488
16646172
9047958
9067573
الربح الخام = ( مدين – دائن )
2859464
3821714
2863575
2831470
نسبة الخام = ق مضافة ×100




           إنتاج مباع
المدين




م العمال  ح/63
582447
1181586
953542
1495895
ضرائب الرسوم ح /64
478949
595879
497754
420815
مصاريف مختلفة ح /66
----
----
162722
21420
استهلاكات ح/68
67000
41000
41000
41000
مؤونات /69
----
----
----
----
مجموع الدائن
1128396
1818465
1655018
1979130
نتيجة الاستغلال
1731068
2003249
1208555
852340
مجموع المدين
1731068
2003249
1208555
852340
الربح الصافي ح/88= ( مدين – دائن )
1731068
2003249
1208555
852340



نتائج التحقيق في مضمون المحاسبة :
 بما أن المكلف لم يرد على بعض التوضيحات ولم يقدم بعض التبريرات على مستوى مجموع محاسبته قرر المحققان عملية إعادة تأسيس المقبوضات و هذا لعدم اقتناعهم بالمجموع المصرح به.
  قرر المحققان قرار إلغاء مضمون محاسبة المكلف (×)وإعادة تأسيسها من جديد .

  الإشعار الأول بالنتائج :
        تم إبلاغ المكلف بالنتائج المتوصل إليها في 16/09/2005 وتاريخ إنهاء التحقيق كان يوم 26/09/2005 في رسالة مضمونة و مسجلة منحت له 40 يوما لإعطاء اقتراحات وكذا الحق في الاستعانة بوكيل من اختياره وكانت النتائج المتوصل إليها ستأتي لاحقا .


 جدول يبين   تأسيس الفاتورة                       الوحدة بالدينار الجزائري
البيان
2001
2002
2003
2004
الفاتورة المصرح بها
15592952
20467886
11911533
11899043

الفاتورة المهربة

----



مقبوضات البنك
----
----
565163
----
رقم الأعمال من مادة الأجر
----
1394711
721240
2143431
رقم الأعمال من المخزون
----
----
----
15980271
الفوترة المستخرجة
15592952
21862597
13197936
30022745
الفرق
00
1394711
1286403
18123702


جدول يبين إعادة تأسيس المقبوضات                         الوحدة بالدينار الجزائري
البيان
2001
2002
2003
2004
المقبوضات المصرح بها
15592952
20467886
11911533
11899043
المقبوضات غير المصرح بها
---
---
---
---
مقبوضات البنك BADR
---
---
565163
---
رقم الأعمال في مادة الأجر
---
1394711
721240
2143431
رقم الأعمال من مادة المخزون
---
---
---
15980271
الفوترة المستخرجة
15592952
21862597
13197936
30022745
الفرق
15592952
1394711
1286403
18123702



جدول يبين الرسم على القيمة المضافة                        الوحدة بالدينار الجزائري

البيان
المقبوضات المستخرجة
المقبوضات المصرح بها
الفرق
النسبة
2001
1559252
15592952
0
17%
2002
21862597
20467856
1394711
17%
2003
13197936
11911533
1286403
17%
2004
30022745
11899043
18123702
17%


 جدول يبين تطبيق الرسم على القيمة المضافة على الفرق المسترجع     الوحدة بالدينار الجزائري

البيان
الفرق المستخرج على رقم الأعمال
نسبة TVA
 TVA  على رقم الأعمال
2001
0
17%
---
2002
1394711
17%
237100
2003
1286403
17%
218688
2004
18123702
17%
3018029



جدول يبين الرسم على مشتريات المسترجع بالزيادة            الوحدة بالدينار الجزائري

البيان
الرسم على المنتوجات المسترجعة
الرسم على المنتوجات الواجب استرجاعها
الفرق الواجب استرجاعه
2002
2928035
1184470
1743565
2003
181495
1215719
635776

الجدول يبين   الرسم على النشاط المهني TAP            الوحدة بالدينار الجزائري

البيان
المقبوضات المستخرجة
المقبوضات المصرح بها
الفرق المستخرج
2001
15592952
15592952
0000
2002
21862597
20467886
1394711
2003
13197936
11911533
12846003
2004
15011372
5949521
2061851


الجدول يبين تطبيق ضريبة الرسم على النشاط المهني على الفرق المستخرج  الوحدة بالدينار الجزائري

البيان
الفرق المستخرج
نسبة TAP
المبلغ خارج الرسم
2001
0000
2%
---
2002
1394711
2%
27894
2003
12846003
2%
257280
2004
9061851
2%
181237

 الجدول يبين التعديلات التي قام بها المحققان فيما يخص رقم الأعمال والفواتير  الوحدة بالدينار الجزائري
البيان
2001
2002
2003
2004
التعديلات




على رقم الأعمال
----
209206
176005
2718555
على الفواتير غير القانونية
---
12802717
4541260

----


    جدول يبين  الضريبة على الدخل الإجمالي :                         الوحدة بالدينار الجزائري
البيان
2001
2002
2003
2004
المرجع المصرح به
1731068
2003249
1208555
852340
لبتعديلات
---
---
---
---
على رقم الأعمال
---
209206
176005
2718555
على الفواتير غير قانونية
---
12802717
4541260
2718555
مجموع التعديلات
00
13011923
4717265
2718555
الربح الجديد
1731068
15015172
5925820
3570895


ملاحظة : التعديلات على رقم الأعمال
 
  تم الحصول على المبالغ الظاهرة في فقرة التعديلات على رقم الأعمال يأخذ 15%  من رقم الأعمال المستخرج من مادة الأجر كما هو مبين في المحاسبة من الناحية الموضوعية

  الجدول يبين الضريبة على مجمل الدخل رواتب وأجور             الوحدة بالدينار الجزائري
البيان
2001
2002
الأجر القاعدي

8000
المعامل

1.5
الأجر الخاضع

12000
عدد العمال

04
عدد الأشهر

06
الأساس الخاضع
1740622
288000
نسبة VF
2%
2%

 ملاحظة :

  هذه التعديلات الجديدة على الربح سوف تكون متبوعة بغرامات عند فرض الضريبة
  سوف يتم خصم الرسم على النشاط المهني TAP  والدفع الجزافي VF  من الأساس الخاضع للضريبة على الدخل الإجمالي IRG.

 رد المكلف بالضريبة على النتائج :
   بعد تلقيه المكلف بالضريبة الإشعار الأولي بالنتائج بحيث كان الإشعار مفصل و محلل لكل نتيجة متوصل إليها في التحقيق وانقضاء المدة القانونية للرد عن النتائج المقدرة ب 40 يوما لم يقم المكلف بالرد على إشعار مصلحة الضرائب ، فاعتبر عدم الرد قبول ضمني مما أعطى الحق بإصدار الإشعار النهائي

الإشعار النهائي للتحقيق :
   أبقى المحقق لكل النتائج المتوصل إليها وبالتالي أصدر الإشعار النهائي للتقييم الجبائي.

  التقييم النهائي للمحاسبة

  الجدولان التاليان يبينان مدة المراقبة والتحقيق في المكلف وكذا مجموع الحقوق و الغرامات الواجبة التسديد من قبل المكلف المتهرب من دفعها .  و من خلال الجدول أدناه فالمكلف يدفع ما قيمته 17584465.







الجدول يبين مدة المراقبة والتحقيق في هذا الملف
تاريخ إرسال الإشعار
تاريخ بداية التحقيق
تاريخ بداية التبليغ الأولي
تاريخ التبليغ النهائي
تاريخ التبليغ الجبائي
تاريخ استحقاق المبلغ
16/09/2005
28/09/2005
23/01/2006
26/03/2006
28/03/2006
28/04/2006

                          الجدول يمثل مجموع الحقوق والغرامات الواجبة الدفع المبلغ التهائي               الوحدة بالدينار الجزائري
 السنوات    

البيان
TVA
TAP
VF
IRG
IRG/S
مجموع الاقتطاعات
نسبة العقوبة
العقوبات
المجموع الشكلي الواجب الدفع
رع
ACHATS
2001
---
---
---
34812
---
34812
69624
15%
10443
80067
2002
237100
1743565
27894
5760
5185359
5760
7205438
25%
1801359
9006797
2003
218688
635776
257280
---
1838212
---
2949956
20%
589991
3539947
2004
3081029
---
181237
---
869113
---
4131379
20%
826275
4957654
المجموع
3536817
2379341
466411
40572
7892684
40572
14356397

3228068
17584465





  الدراسة، التمهيدية، وضعية، المؤسسة، التحقيق، المحاسبي، الضرائب، الدخل، الإجمالي، المواد، للرسم، المهني، الدفع، الجزافي، القانون، الجبائي، الرواتب، الأجور،  TVA، بدراسة، الملف، الرقابة، سجل، اليومية ، سجل، الجرد ، سجل الأصول ، الإشعار، مكتب، المعلومات، السجلات، الجرد، الأجور، الموضوعية، المغالاة، لوازم، مستهلكة، الربح، رسوم، المشتريات، التهرب، القيمة، المضافة، الأجور، صافي، البنكي، السنتين، فواتير، المخزونات، أعمال، البطل، رهن، مصاريف، المستخدمين، الميزانية، الدينار، الجزائري، آلات، معدات، استهلاكات، الزبائن، المخزون، تسبيقات، موردون، الاستغلال، الخصوم، مدين، الدائن، خدمات، إنتاج، مؤونات، التبريرات، المقبوضات، رسالة، اقتراحات، بوكيل،  BADR، النشاط، المهني،  TAP، الدخل، الإجمالي،  بغرامات،  IRG، محلل، مفصل،


Share To:

ecomedfot salellite

Post A Comment:

0 comments so far,add yours