منهجية المراجعة الداخلية Internal audit methodology

الجزائر, الولايات المتحدة, مصر, المغرب, كندا, المكسيك, فرنسا, اندونيسيا, الهند, المملكة العربية السعودية, الاردن, جيبوتي, العراق, السودان, سوريا, اليمن, روسيا, البرازيل, قطر، سوريا، لبنان، ليبيا، تونس، انجلترا، ماليزيا، ايران، العرب، اليورو، دولار، ربح، مال، ذهب، اسبانيا، كرة القدم، جنس، جنسي، نساء، بنات، فضائح، موسيقى، افلام، يوتوب، فايسبوك، وضعيات، جنسية، الجنسية Algeria, the United States, Egypt, Morocco, Canada, Mexico, France, Indonesia, India, Saudi Arabia, Jordan, Djibouti, Iraq, Sudan, Syria, Yemen, Russia, Brazil, Qatar, Syria, Lebanon, Libya, Tunisia, England , Malaysia, Iran, Arabs, euro, dollar, profit, money, gold, Spain, football, sex, sexy, women, girls, scandals, music, movies, YouTube, Facebook, positions, nationality, sexual

السلام عليكم و رحمة الله تعالى و بركاته اخواني اخواتي الكرام متتبعي مدونة لمتخصص

Www.ecomedfot.blogspot.com

و مدونة قناة المتخصص

http://netspeker.blogspot.com/

اهلا و سهلا بكم زوار و متتبعي مدونة المتخصص في هذا الشرح الجديد الذي يخص

منهجية المراجعة الداخلية

اخي الكريم لا تنسى ان تضع تعليقك اسفل الموضوع اذا اعجبك هذا الموضوع ....

هذا الشرح مقدم اليكم بشكل حصري على مدونة المتخصص ...........

سنبدأ بالشرح و ما عليك الا قليل من التركيز فقط ، فالامر ليس بالصعب بل يتطلب قليل من الفهم و التركيز.....

لهذا تابع معنا شرح كيف ندرج هذه القائمة الذكية خطوة بخطوة على مدونة المتخصص .......

سنبدأ بالشرح و ما عليك الا قليل من التركيز فقط ، فالامر ليس بالصعب بل يتطلب قليل من الفهم و التركيز.....

منهجية المراجعة الداخلية

التعرف على المؤسسة وتقييم نظامها الداخلي

اولا: التعرف على المؤسسة:

      يقوم المراجع الداخلي خلال عمله ميدانيا بإجراء حصة تعارف أو التقرب من المؤسسة الخاضعة للمراجعة على أساس فحص و اختبار و معرفة كل ما له علاقة بنشأتها، تنظيمها، إنتاجها، تاريخها و تعتبر هذه المرحلة مرحلة ذات أهمية و فائدة في توجيه المراجع، كما تسمح له بالإطلاع على النقاط الأساسية و المحاور الكبرى و التي من خلالها يتسنى له تحديد خصوصية الشركة أو المؤسسة.

وعند الحصول المراجع على كل المعلومات المختلفة المجال يقوم بترتيبها في ملف و هذا لتسهيل عملية فحصها و مراجعتها و كل هذا بعد التخطيط للوقت اللازم الذي تتم خلاله عملية المراجعة.

ثانيا: تقييم نظام المراقبة الداخلية:

      في هذا الإطار يجب طرح ثلاث (03) أسئلة لتقييم نظام المراقبة الداخلية:

·       ما هي الإجراءات الفعلية المستخدمة و التي تهدف إلى تحقيق مراقبة داخلية فعالة ؟

·       هل تتبع هذه الإجراءات فعلا ؟

·       في أي في أي طار تكون هاته الإجراءات مرضية لخلق مراقبة داخلية، و بالتالي الحصول على وثائق مالية صحيحة ؟

و يتمثل عمل المراجع الداخلي في ما يلي:

·       وصف النظام و الإجراءات المستعملة للحصول على الوثائق المحاسبة.

·       التأكد من فهمه و إحاطته بهذا الوصف ( عن طريق اختبارات التطابق ).

·       الاستنتاج من الوسط النظري، للإجراءات المرضية ( نقاط قوة و نقاط ضعف ).

·       التأكد أن الإجراءات  المقبولة أو المستخرجة من الواقع النظري، مطبقة بصفة دائمة (عن طريق اختبارات الدوام)  .

·       استخلاص نقاط الضعف المتعلقة بهذه الإجراءات.

·       وصف الإجراءات:

           يحصي المراجع الداخلي في البداية الإجراءات المستعملة للحصول على الوثائق المحاسبية التــي تستخـــدم في إعداد القوائـــــم الماليــــة، و يكــون ذلك إما عــن طريــق موجــــز الإجــراءات

( Manuel des procedures  ) إذا كان موجود بالمؤسسة، أو خلال وصف لهاته الإجراءات من طرف المسئولين المكلفين بوضعها، ففي هذه الحالة يتوجب على المراجع الداخلي أن يكون خبيرا، و ذو معرفة دقيقة حتى يتسنى له صياغة هاته الإجراءات كما يتطلب منه الأمر في كلتا الحالتين فهم النظام المحاسبي إما:

ü     بالطريقة الوصفية: تتمثل في الحصول من خلال الحوار مع المسئولين أو بواسطة موجز التعليمات المكتوبة للمؤسسة على الإجراءات المنتهجة في النظام المحاسبي ، و يقوم المراجع الداخلي بوضع خلاصة يدونها في مذكرته ( الملف الجاري ).

ü    بطريقة مخطط تناقل الوثائق: ( diagramme de circulation ) تعتمد هذه الطريقة على المخططات البيانية لكيفية تداول و تناقل الوثائق المحاسبية من مصلحة إلى أخرى هذا من جهة، ومن جهة أخرى عمليات المراقبة التي تمت لمتابعة هذه التنقلات و التحركات للوثائق.

·       اختبارات التطابق:

          يتمثل هدفها في التأكد أن  وصف الإجراءات قد تم بطريقة صحيحة مطابقة للإجراءات المعمول بها في المؤسسة كما تسمح هاته الاختبارات في تفحص الوجود الفعلي لهذه الإجراءات، و ليس التأكد من أنها مطبقة فعلا من جهة، و من جهة أخرى اكتشاف الإجراءات التي لم يتعرف عليها المراجع من خلال الإجراءات.

·       تقييم مبدئي لنظام المراقبة الداخلية:

         بعد أن حصل المراجع على وصف صحيح لنظام المحاسبي و الإجراءات المتبعة يستطيع بذلك استخلاص نقاط القوة و الضعف التي تم ملاحظتها على نظام المراقبة الداخلية:

-         نقاط القوة: هي وسائل المراقبة التي تتضمن إدراج محاسبي صحيح لمختلف المعطيات.

-         نقاط ضعف: هي تلك الأخطاء و التجاوزات التي لم يكتشفها جهاز المراقبة الداخلية.

        

    و لاستخراج نقاط القوة و الضعف يتم التطرق إلى:

-         فحص النظام و البحث عن نقاط الضعف و القوة مع احتمال بعض مخاطر النسيان.

-         طرح بعض الأسئلة التي تجمع عادة في استمارة أسئلة .

·       اختبارات الدوام:

         تهدف إلى تفقد ما إذا كانت الإجراءات التي تمثل نقاط القوة للنظام المحاسبي هي موضع تطبيق فعلي و مستمر بدون عجز، كما يتم اللجوء لتقنيات إحصاء الإجراءات و مطابقتها في كل مرة استوجب الأمر ذلك.

·       التقييم النهائي لنظام المراقبة الداخلية:

            في هذه الحالة يستطيع المراجع إبداء رأي نهائي حول نظام المراقبة الداخلية المطبق في المؤسسة بإيضاح مايلي:

-         نقاط القوة الفعلية لهذا النظام.

-         الضعف الناتج عن خطأ في تصوير النظام المحاسبي.

-         الضعف الناتج عن سوء تطبيق إجراءات النظام.

و أخيرا يمكن تلخيص مراحل تقييم نظام المراقبة الداخلية فيما يلي:

-         الحصول على وصف لإجراءات النظام المتبعة في المؤسسة (عن طريق وصف الإجراءات).

-         مطابقة الإجراءات الموصوفة مع الإجراءات الموجودة فعلا(عن طريق اختبارات التطابق).

-         استخراج نقاط الضعف و تدعيم نقاط القوة (التقييم المبدئي).

-         التأكد من أن نقاط القوة في هذا النظام مطبقة بصورة مستمرة (عن طريق اختبارات الدوام).

الجزائر, الولايات المتحدة, مصر, المغرب, كندا, المكسيك, فرنسا, اندونيسيا, الهند, المملكة العربية السعودية, الاردن, جيبوتي, العراق, السودان, سوريا, اليمن, روسيا, البرازيل, قطر، سوريا، لبنان، ليبيا، تونس، انجلترا، ماليزيا، ايران، العرب، اليورو، دولار، ربح، مال، ذهب، اسبانيا، كرة القدم، جنس، جنسي، نساء، بنات، فضائح، موسيقى، افلام، يوتوب، فايسبوك، وضعيات، جنسية، الجنسية
Algeria, the United States, Egypt, Morocco, Canada, Mexico, France, Indonesia, India, Saudi Arabia, Jordan, Djibouti, Iraq, Sudan, Syria, Yemen, Russia, Brazil, Qatar, Syria, Lebanon, Libya, Tunisia, England , Malaysia, Iran, Arabs, euro, dollar, profit, money, gold, Spain, football, sex, sexy, women, girls, scandals, music, movies, YouTube, Facebook, positions, nationality, sexual