منهجية المراجعة الداخلية للمؤسسة - إعــــداد التقــريــر – Internal audit of the institution methodology - preparation of the report -

منهجية, المراجعة, الداخلية, المؤسسة, تقرير, محاسبة, حساب, الالركان, الشكلية, الدقة, الوضوح, التوقيع, الاجور, المرجع, الاسعار, المعدات, الجزائر, الولايات المتحدة, مصر, المغرب, كندا, المكسيك, فرنسا, اندونيسيا, الهند, المملكة العربية السعودية, الاردن, جيبوتي, العراق, السودان, سوريا, اليمن, روسيا, البرازيل, قطر، سوريا، لبنان، ليبيا، تونس، انجلترا، ماليزيا، ايران، العرب، اليورو، دولار، ربح، مال، ذهب، اسبانيا، كرة القدم، جنس، جنسي، نساء، بنات، فضائح، موسيقى، افلام، يوتوب، فايسبوك، وضعيات، جنسية، الجنسية Algeria, the United States, Egypt, Morocco, Canada, Mexico, France, Indonesia, India, Saudi Arabia, Jordan, Djibouti, Iraq, Sudan, Syria, Yemen, Russia, Brazil, Qatar, Syria, Lebanon, Libya, Tunisia, England , Malaysia, Iran, Arabs, euro, dollar, profit, money, gold, Spain, football, sex, sexy, women, girls, scandals, music, movies, YouTube, Facebook, positions, nationality, sexual

السلام عليكم و رحمة الله تعالى و بركاته اخواني اخواتي الكرام متتبعي مدونة لمتخصص

Www.ecomedfot.blogspot.com

و مدونة قناة المتخصص

http://netspeker.blogspot.com/

اهلا و سهلا بكم زوار و متتبعي مدونة المتخصص في هذا الشرح الجديد الذي يخص

منهجية المراجعة الداخلية للمؤسسة - إعــــداد التقــريــر –

اخي الكريم لا تنسى ان تضع تعليقك اسفل الموضوع اذا اعجبك هذا الموضوع ....

هذا الشرح مقدم اليكم بشكل حصري على مدونة المتخصص ...........

سنبدأ بالشرح و ما عليك الا قليل من التركيز فقط ، فالامر ليس بالصعب بل يتطلب قليل من الفهم و التركيز.....

لهذا تابع معنا شرح كيف ندرج هذه القائمة الذكية خطوة بخطوة على مدونة المتخصص .......

سنبدأ بالشرح و ما عليك الا قليل من التركيز فقط ، فالامر ليس بالصعب بل يتطلب قليل من الفهم و التركيز.....

منهجية المراجعة الداخلية للمؤسسة - إعــــداد التقــريــر –

         كنتيجة حتمية و مرحلة نهائية من مراحل عمل المراجع و نظرا للأهمية المتزايدة التي يتلقاها تقريره و هذا لما يحتويه من معلومات صادقة و صارمة حول الوضعية المالية للمؤسسة.

وسنتطرق لبعض الجوانب المتعلقة بالتقرير.

اولا: المعايير العامة للتقرير:

             على المراجع أن يقدم عرض جدول تنفيذ مهمته في تقرير موضحا فيه بشكل عام ما يلي:

-         الوثائق و القوائم التي تطبق إليها عند عملية المراجعة أو الفحص...الخ.

-         وصف طبيعة الفحص المنجز أو المراجعة المتطرقة إليها.

-         تبيان ما إذا كانت الوثائق المنجزة من طرف المؤسسة تمت وفق المبادئ المحاسبية المتعارف عليها، و في حالة المعارضة ذكر طبيعة الإختلالات الملاحظة.

-         إعطاء رأي حول انتظام و صدق الوثائق أو ‘عطاء رأي حول نوع المهمة بكل موضوعية و شفافية.

ثانيا: الأركان الشكلية للتقرير:

         يصاغ كل تقرير و مهما كانت طبيعته حسب النموذج المتعارف عليه والذي يوضح مايلي:

·       الفترة التي يتناولها التقرير:

تحدد كل عملية مراجعة بفترة معينة، كما يلزم أن يكون هذا التقرير متعلق بالفترة المحدد ومن مسئوليات المراجع الالتزام بهذا حيث يترتب عن تعدي هاته الفترة مخالفة يحددها القانون.

·       ذكر اسم المنشأة:

يجب أن يكون اسم المنشأة القائمة بها عملية المراجعة بكل دقة و كذلك نوعها حتى لا يستخدم التقرير لغرض شركة أخرى.

·       الدقة و الوضوح: يجب أن تكون عبارات التقرير دقيقة وواضحة و لا تحمل أكثر من معنى

التوقيع: يجب أن يوقع المراجع على التقرير بنفسه، و أن يشمل على البيانات التي استوجبها قانون الشركات من عنوان و معلومات خاصة بالمراجعة...الخ.

و عليه فالمراجع الداخلي ملزم كغيره من المراجعين و المراقبين بإعداد تقارير تكون في مضمونها العام تتضمن المعايير و المعلومات الخاصة، نوضحها فيما يلي:

ü    نصت المادة 29 من المرسوم 91-08 أن مهمة المراجع الداخلي تنتهي بتقديم تقرير يسمح بإدلاء الشهادة بتحفظ أو بدون تحفظ أو برفض الشهادة على الحسابات إذ لزم الأمر ذلك.

   و عموما فأن المراجع الداخلي يقوم بإعداد تقريره عام و آخر خاص.

·       التقرير العام:

يشمل التقرير العام على المعلومات التالية:

-         مصطلح الشهادة بتحفظ، بدون تحفظ، أو برفض التحفظ.

-         مصطلح احترام الإجراءات المعمول بها في مهنة المراجع الداخلي.

-         إتمام المهمة مع التذكير بطريقة و تاريخ تعيين المراجع الداخلي.

-         معلومات حول المؤسسة و الدورة التي هو بصدد فحص الحسابات المتعلقة بها.

-         ملاحظات حول الحسابات التي فحصها.

-         الإختلالات و التلاعبات المكتشفة من طرف المراجع الداخلي و ذلك إثر تفحصه للوثائق و القوائم المالية.

-         التعديلات التي تمت خلال الدورة.

-         المخالفات المقترفة من طرف القائمين بالإدارة و أعضاء الإدارة أو جميع من له علاقة بتسيير المؤسسة.

·       التقرير الخاص:

يوجه هذا التقرير إلى أعضاء المتفقة مع المراجع الداخلي مثل المدير العام، عضو من مجلس المديرين أو مجلس المراقبة بطريقة مباشرة أو غير مباشرة و يتضمن هذا التقرير:

-         تعداد الاتفاقيات المعروضة على الجمعية العامة للمصادقة عليها.

-         أسماء القائمين بالإدارة، المديرين المعنيين بهذا التقرير.

-         طبيعة و موضوع الاتفاقيات و الشروط الخاصة بهده الاتفاقيات.

-         الأساليب المتعلقة بالاتفاقيات في تحديد الأسعار، المعدات...الخ.

كما يخص أيضا تقرير خاص متعلق بالعشر (10) أشخاص المتقاضية لأعلى لأجور و تقرير خاص حول الخمس(05) دورات المنصرمة.  

 الشكل يبين المراحل العامة لعمل المراجع الداخلي:

	1. معرفـــة عامــة عن المؤسســــــــة:

 

معلومات اقتصادية.

معلومــات قانونيـــــــة.

معلومات محاسبية ومالية

2. تقييـــم المراقبـــــة الداخليـــــــة:

                                       

إحصاء الإجراءات.

                                          اختبارات المطابقة و الدوام.

ملف الدائم (تتبع يومي)

 

تشخيص للرقابة الداخلي:             ( تصوير الوقائع)

 

3. فحــــــص الحسابـــــــات

                                               فحص عمليات الجرد.

                                    فحص القوائم ما بعد إقفال الحسابات.

                                               فحص الكشوف المالية

تقريـــــر عــــــــام                      و          تأكيـــــد الحســـــــابات

منهجية, المراجعة, الداخلية, المؤسسة, تقرير, محاسبة, حساب, الالركان, الشكلية, الدقة, الوضوح, التوقيع, الاجور, المرجع, الاسعار, المعدات,الجزائر, الولايات المتحدة, مصر, المغرب, كندا, المكسيك, فرنسا, اندونيسيا, الهند, المملكة العربية السعودية, الاردن, جيبوتي, العراق, السودان, سوريا, اليمن, روسيا, البرازيل, قطر، سوريا، لبنان، ليبيا، تونس، انجلترا، ماليزيا، ايران، العرب، اليورو، دولار، ربح، مال، ذهب، اسبانيا، كرة القدم، جنس، جنسي، نساء، بنات، فضائح، موسيقى، افلام، يوتوب، فايسبوك، وضعيات، جنسية، الجنسية

Algeria, the United States, Egypt, Morocco, Canada, Mexico, France, Indonesia, India, Saudi Arabia, Jordan, Djibouti, Iraq, Sudan, Syria, Yemen, Russia, Brazil, Qatar, Syria, Lebanon, Libya, Tunisia, England , Malaysia, Iran, Arabs, euro, dollar, profit, money, gold, Spain, football, sex, sexy, women, girls, scandals, music, movies, YouTube, Facebook, positions, nationality, sexual