مراجعة عناصر القوائم المالية - التحقق من حسابات الخصوم (PASSIF) - A review of the elements of financial statements - Check adversaries accounts

مراجعة، القوائم، المالية، الخصوم، المؤسسة، المساهمين، السندات، المخطط، الديون، الأموال، الاحتياطات، الخسائر، القانونية، الميزانية، الملكية، الإدارة، الأسهم، البنوك، السوق، البيانات، نقدا، أسهم، القرارات، النظام، الأرباح، الدائنة، المدينة، استثمارات، محزونات، تجارية، مالية، القروض، الفوائد، مبالغ، البضائع، الأرصدة، موردون، المشتريات، الفواتير، أسعار، العملة، نقدا، ضرائب، الرواتب، الأجور، لإئتمان، الإدارة، اجتماعية، المنح، العائلية، إعانات، المبيعات، الاقتصادية، الشركات، الصندوق، الفوائد، ميزان، المراجعة، مراقبة، النفقة، الرسم، العقاري، TUGPS، الإعمال،

السلام عليكم و رحمة الله تعالى و بركاته اخواني اخواتي الكرام متتبعي مدونة لمتخصص

Www.ecomedfot.blogspot.com

و مدونة قناة المتخصص

http://netspeker.blogspot.com/

اهلا و سهلا بكم زوار و متتبعي مدونة المتخصص في هذا الشرح الجديد الذي يخص

مراجعة عناصر القوائم المالية - التحقق من حسابات الخصوم (PASSIF) -

اخي الكريم لا تنسى ان تضع تعليقك اسفل الموضوع اذا اعجبك هذا الموضوع ....

هذا الشرح مقدم اليكم بشكل حصري على مدونة المتخصص ...........

سنبدأ بالشرح و ما عليك الا قليل من التركيز فقط ، فالامر ليس بالصعب بل يتطلب قليل من الفهم و التركيز.....

لهذا تابع معنا شرح كيف ندرج هذه القائمة الذكية خطوة بخطوة على مدونة المتخصص .......

سنبدأ بالشرح و ما عليك الا قليل من التركيز فقط ، فالامر ليس بالصعب بل يتطلب قليل من الفهم و التركيز.....

مراجعة عناصر القوائم المالية - التحقق من حسابات الخصوم (PASSIF) -

                    تمثل حسابات الخصوم الجانب الأيسر من الميزانية المحاسبية .

- خصوم داخلية: و هي التزامات المؤسسة اتجاه المساهمين و حملة السندات.

- خصوم خارجية: و هي التزامات المؤسسة اتجاه الأطراف الأخرى.

تتشكل حسابات الخصوم حسب المخطط المحاسبي الوطني من الأصناف التالية:

- الصنف الأول: الأموال الخاصة Les fond propr.

- الصنف الخامس: الديون Les dettes.

اولا : مراجعة الأموال الخاصة :

                    تعتبر الأموال الخاصة أول و أهم مصدر من مصادر التمويل للمؤسسة ، و تعرف بأنها مجموعة وسائل التمويل التي أحضرها المؤسسون و الملاك عند التأسيس ، فهي تتزايد من طرفها الأيسر و تتناقص من طرفها الأيمن .

               و حسب ما ورد في المخطط المحاسبي الوطني ، فإن هذا الصنف يتضمن عدة حسابات رئيسية هي :

1- الحساب (10): أموال جماعية.

- الحساب (12): علاوات المساهمات.

3- الحساب (13) : الاحتياطات .

4- الحساب (17): حسابات الارتباط بين الوحدات.

5- الحساب (18): نتائج رهن التخصيص.

1-   الحساب (19) : مؤونات الخسائر و الأعباء .

            و تتدرج الأموال التي يحضرهـــا المساهمون في حسابي الأموال الجماعية ( ح/10)

              و علاوات المساهمة (ح/12) بينما تسجل الأموال التي تركت تحت تصرف المؤسسة في الحسابات الأربعة الأخيرة .

1- : التحقق من الأموال الجماعية (ح/10):

                     و هو ينقسم إلى الأهداف و إجراءات التحقق المتمثلة فيما يلي:

* أهداف التحقيق:

تتمثل في :

- التأكد من صحة الشروط القانونية المتعلقة بحقوق الملكية و تكوين رأس المال

 و تسجيله أو بطريقة سداده.

- التأكد من صحة عرض بنود حقوق الملكية في الميزانية و من صحة البنود نفسها .

- التأكد من أن الإجراءات الخاصة بتعديل رأس المال قانونية .

* إجراءات التحقيق :

                        أثناء التحقيق من الأموال الجماعية ، على المراجع أن يقوم بالإجراءات التالية :

- الإطلاع على إجراءات تأسيس المؤسسة و نظامها الداخلي ، و على قرارات الجمعية العامة للمساهمين المعدلة لأحكام عقد التأسيس و النظام الداخلي ، و هذا للتعرف على رأس المال الاسمي .

- الإطلاع على محاضر جلسات الجمعية العامة غير العادية و على محاضر جلسات الإدارة فيما يتعلق بالتخصيص و زيادة رأس المال و تعديل حقوق المساهمين.

- مراجعة ما تم تحصيله فعلا من الأسهم الاغلي مكتتب فيها ، كما تتم مطالعة جميع المستندات المؤيدة للاكتتاب و التخصيص و السداد .

- تدقيق المتحصلات من عملية الاكتتاب في الأسهم مع شعارات البنوك بالمقارنة مع ما تم تسجيله محاسبيا ، و قيد في سجل المساهمين و مراجعة البيانات الواردة في هذا الأخير من حيث العدد و أرقام شهادات الأسهم .

- فحص الأقساط المتأخرة على المساهمين و التأكد من اتخاذ المؤسسة الإجراءات القانونية الكفيلة بالمحافظة على حقوقها .

- التأكد من |أن عملية التنازل عن الأسهم قد تمت في السوق المالي.

- التأكد من أن البيانات الخاصة برأس المال قد ظهرت بشكل واضح و دقيق .

إن التحقق من رأس المال ليس معناه التحقق من وجوده نقدا في المؤسسة ، لأن رأس المال من الخصوم الوهمية و لا يبقى في صورته ، و إنما يتفاعل مع العمليات المختلفة في المؤسسة .

2- : التحقق من علاوات المساهمات (ح/12) .

                   يسجل في هذا الحساب قيمة الفائض عن قيمة أسهم المؤسسة ، أي المبلغ الزائد عن القيمة الاسمية عند التأسيس ، و حتى يتمكن المراجع من مراجعة هذا الحساب ، عليه إتباع الخطوات التالية :

- التأكد من القرارات الخاصة بزيادة رأس المال .

- التحقق من أن هذه القرارات قد صدرت وفقا للنظام الداخلي للمؤسسة و القوانين المعمول بها.

- التأكد من أن علاوات المساهمات و الإصدار قد تم ترحيلها إلى الحسابات الخاصة بها - مراجعة كيفية حساب هذه العلاوات و تسجيلها المحاسبي .

3- : التحقق من الإحتياطات (ح/13) :

                    تتمثل احتياطات الأرباح التي تركت تحت تصرف المؤسسة لتحقيق هدف تسعى إليها لمؤسسة تطبيقا لأحكام قانون الشركات و حسب المخطط الوطني المحاسبي فإنه يتفرع إلى الحسابات التالية:

1- احتياطات  قانونية ( ح /130).

2- احتياطات نظامية  ( ح /131).

3- احتياطات النظام الأساسي ( ح / 132).

4- احتياطات تعاقدية ( ح /133).

5- احتياطات اختيارية ( ح / 134).

               و لكي يتمكن المراجع من القيام بمراجعة حساب الاحتياطات يجب عليه :

- التحقق من تصنيف الاحتياطات حسب المبادئ المحاسبية المتعارف عليها

و اعتمادا على المخطط الوطني المحاسبي .

-التأكد من القرارات الخاصة بتكوين الاحتياطات .

-التأكد من احترام النسبة القانونية في تكوين الاحتياطات القانونية ( 5% من أرباح كل سنة مع مراعاة عدم تجاوز الرصيد 10% من رأس المال .

-مراقبة عدم استخدام الاحتياطي القانوني في التوزيع إلا في الحالات الاستثنائية

 و الرجوع إلى الاقتطاع من الربح لإعادة تكوينه .

-تحديد نوع الاحتياطي الرأس مالي الغير قابل للتوزيع و فتح حساب خاص له بحيث لا يستخدم في توزيع الربح .

-التأكد من الاحتياطي الاختياري لا يتعدى النسبة القانونية .

4- : التحقق من حسابات الارتباط بين الوحدات ( ح /17):

                    يظهر هذا الحساب عندما تكون المؤسسة تملك عدة وحدات حيث تمسك هذه الوحدات بدورها محاسبة مستقلة لتجمع في نهاية السنة في مؤسسة الأم و يستعمل كوسيط بين المركز الرئيسي و الوحدات و بين الوحدات فيما بينها باعتبار المركز كوحدة من الوحدات .

                 و تتمثل إجراءات التحقيق من هذا الحساب من:

- تحليل جميع الأرصدة الدائنة و المدينة.

- إعداد المقارنة بين هذه الحسابات .

- التأكد من تسوية كل الإختلالات في نهاية كل دورة .

- فحص الحركات الموجودة بين حسابات المركز وفروعها .

5- : التحقق من نتائج رهن التخصص ( ح /18):

              للتحقق من هذا الحساب على المراجع إتباع الخطوات التالية:

- مقارنة هذا الحساب مع حسابات نتيجة الدورة ( ح /88).

- مقارنة المبالغ الموزعة مع تقارير مجلس الإدارة الخاصة بهذا الشأن .

- التحقق من صحة التسجيل المحاسبي .

6- : التحقق من مؤونات الخسائر و الأعباء ( ح /19):

                  يتم التحقق من هذا الحساب عن طريق قيام المراجع ب:

- فحص المبالغ المدخلة في هذا الحساب .

- التأكد من موضوعية الحسابات مع مراجعة معمقة المؤونات .

- التأكد من شرعية المؤونات و شرعية التسجيل المحاسبي لها .

ثانيا: مراجعة الديون :

                الديون عبارة عن الصنف الخامس في الميزانية و هي تلك المبالغ المستحقة سواء على المدى الطويل و تسمى ديون طويلة الأجل التي تعقدها المؤسسة لكسب استثمارات، كمـــا أنها تتضمن كل الحسابــــــات التي تنتمي للحساب الرئيسي (52)

                 " ديون الاستثمارات الدائنة" و على المدى القصير نسمى ديون قصيرة الأجل المرتبطة مباشرة بالاستغلال العادي للمؤسسة و التي مدتها لا تتجاوز السنة و هي عموما كل الأموال الموجودة في الحسابات:

1- الحساب (52): ديون استثمارات دائنة.

2- الحساب (53): ديون محزونات دائنة.

3- الحساب (54): محجوزات للغير.

4- الحساب (55): ديون اتجاه شركاء و الشركات الحليفة.

5- الحساب (56): ديون استغلال دائنة.

6- الحساب (57) : تسبيقات تجارية .

7- الحساب (58): ديون مالية.

سنتطرق إلى كل هذا، في الفروع التالية :

1- : التحقق من ديون إستثمارات دائنة ( ح /52):

               إن هذا الحساب الرئيسي يتفرع إلى عدة حسابات منها :

1- الحساب (521) : إقتراضات بنكية .

2- الحساب ( 522) : إقتراضات الاستثمار .

3- الحساب ( 523) : إقتراضات أخرى .

 هذه الحسابات الثلاثة تسترد في الإجراءات التالية :

- تحليل كل أرصدة القروض البنكية القصيرة ، المتوسطة ، الطويلة الأجل.

- فحص كل العقود و الوثائق المتعلقة بالقروض البنكية .

- التحقق في حالة القروض الخارجية بواسطة تسريح تحويل للبنك المركزي وكل الأعباء المالية المتحملة من طرف الشركة .

- التأكد من أن الفوائد التسبيقية في الحساب الجاري مستعمل ضمن الحدود التنظيمية إن وجدت .

- التحقق من جداول وفاء الدين ( سجل الاستحقاقات للقروض ).

- التحقق من انتظام الوفاء بالدين سنويا .

- التأكد من انتظام التسجيل المحاسبي لأصل القرض و الفوائد المحصل عليها مدرجة في الحسابات مسبقا أو الفوائد الجارية .

- تقارب مبالغ الفوائد مع حسابات "650" فوائد القرض .

- الطلب عند الحاجة للتأكد من أرصدة المؤسسات المالية .

الحساب "524" موردون ضمانات محجوزة :

- التحقق من أن كل المبالغ التي تم إحتجازها في شكل ضمانات .

- فحص صحة و سلامة التسجيلات المحاسبية .

- التحقق من وفاء الدين المسبق لفترة .

- إثبات أرصدة الحسابات في نهاية كل دورة .

الحساب "225" كفالات مقبوضة :

- فحص صحة الكفاءات .

- التحقق من العقود التي حددت موقع الدفع مع الكتابات المسجلة في المحاسبة.

- التأكد من أن الوفاء بالدين قد سدد طبقا للبنود المنصوص عليها بالعقود .

- تحليل أرصدة كل عملية على خدي و الطلب كتابيا من المعني للمصادقة على هذه الأرصدة .

الحساب أمانات تحت التسديد "526" :

- التأكد من وجود محاسبة فرعية أو المحاسبة المتعلقة بالأمانات الموضوعية مثل التغليف أو الوسائل .

- التحقق من تدقيق الحسابات طبقا للمهلة القانونية أو الشروط المتعلقة بوثائق الأمانات

الطلب عند الحاجة كتابيا للتأكد من أرصدة الأمانات .

الحساب "529" ديون إستثمارات دائنة :

يتفرع إلى الحساب 5290 أوراق مالية نحت الدفع تتعلق بالمحل التجاري ، للتحقق منه يجب إتباع الإجراءات التالية :

- تحليل كل الأرصدة.

- فحص سجل الاستحقاقات و تحديد الأنظمة المتدخلة مع الوثائق البنكية .

- تحليل بإمعان أسباب الأفعال الفاشلة و الغير مشرفة من طرف المؤسسة.

- التعمق في تحليل أفعال الفشل و الغير مشرفة، من طرف المؤسسة.

- التحقق و التعمق قي تحليل أفعال الفشل و الغير متعلقة بموردي البضائع، مواد ولوازم  و مواد التجميل.

- التحقق من الطريقة المحاسبية للنتائج .

2- : التحقق من ديون مخزونات دائنة ( ح / 53 ) :

وهو يتفرع إلى فرعين:

الحساب "530" موردون :

- المقارنة بين الحساب الرئيسي و الحسابات الفرعية المتعلقة بالموردين

- فحص كل الأرصدة المدينة لحسابات الموردين.

- المقارنة لمساعدة ميزان مراجعة الحسابات الفرعية المتعلقة بالموردين .

- التأكد من إدخالات يومية المشتريات في الحساب الرئيسي ، في الحسابات الفرعية و في الحسابات المقابلة ( الأعباء و الاستثمارات ) .

- مراقبة صحة القيود و التسجيل المحاسبي في يومية المشتريات.

- إجراء التسيير على الفواتير للتأكد من وجود قسيمة الطلبية ،التسليم و الاستقبال .

- التحقق من العمليات الحسابية و أسعار المواد مقارنة، بالتعريفة، العملة......

- التحقق من الترقيم الداخلي لفاتورات الموردين ، و التأكد من وجود كل الأرقام .

- التحقق من الأنظمة بمساعدة يوميات الخزينة .

- فحص الإثباتات المتعلقة بالمشتريات المسددة نقدا .

- التأكد من الإيصال المحصل من الموردين على أنه مدرج في الحسابات .

- إثبات أرصدة حسابات الموردين.

- إعطاء تفسير للتأخيرات الموجودة في القوانين عند الحاجة .

- إجراء فحص لحسابات الموردين المسددة .

- الطلب عند الحاجة كتابيا لتأكيد أرصدة الموردين .

الحساب "538" فواتير تحت التسليم :

و فيها يتم :

- التأكد من أن المبالغ الموافقة لفاتورات الاستلام المتنبأ لإقفال الدورة السابقة ، جعلت شرعية ، و في حالة العكس ، طلب توضيحات و أخذ القرار بالتصحيحات اللازمة :

- التأكد من التأسيس الجيد للعمليات .

- التحقق من التصديق الموجود على الوثائق الموجه للتسجيل المحاسبي في اليومية للعمليات المتعددة.

3- : التحقق من محجوزات الغير ( ح / 54) :

هذا الحساب يتفرع إلى عدة فروع و للتحقق منها يجب إتباع إجراءات كل واحدة منها.

الحساب"543" ضرائب على الرواتب و الأجور :

- التأكد لمساعدة حالات الأجور ، المبالغ المتضمنة كل آخر شهر لإئتمان هذا الحساب

- مراقبة كتابات المسجلة في المحاسبة .

- التأكد على أن الدفع الشهري لهذه الضريبة في هذه المؤسسة ليس إلا جباية للحساب في الإدارة الضريبية .

- التأكد في نهاية الدورة على وجود المبالغ الضريبية المتعلقة بشهر ديسمبر (الدفع يكون قبل 15 جانفي للعام القادم ) .

الحساب "545" اشتراكات اجتماعية محجوزة :

- إجراء مقارنة بين التصريحات التي تدور ثلاث أشهر و دفتر الأجور.

- التأكد من الكتابات المسجلة في نهاية كل شهر مع الحالات الموجودة في الأجور و العمليات المتعددة.

- التأكد من خدمات المنح العائلية المقدمة للعاملين بالمؤسسة ، و هم مدينو الحسابات و اقتطاع المشاركات حسب النظام الذي يدوم ثلاثة أشهر .

- التأكد من أن الرصيد في نهاية الدورة ممثل بمبلغ الاشتراكات للثلاثي الرابع و حسم الإعانات الجاهزة المعدة لعناوين إعانات المنح العائلية .

الحساب"546" إعتراضات على الأجور:

- فحص الوثائق المتعلقة بوضع اليد التي سمحت باعتراضات على الأجور .

- التأكد من شرعية الدفع المسدد لحماية الهيأة التي تملك حق الاعتراض .

الحساب "547" رسوم مستحقة على المبيعات ( TUGP ):

- مراقبة رقم الأعمال النحقق و التأكد من حسابات الإنتاج و أعباء المبالغ المشرحة ، بدون إهمال حسومات التسليم ، التخفيضات و الديون الغير قابلة للتحصيل .

- التحقق من الحسابات و ذلك بالتأكيد قبلا من المعدلات المستعملة .

- التأكد من أن الضرائب المستردة محسومة من المبالغ القابلة للدفع و هذا حسب القانون .

- التحقق لو أن في نهاية الدورة الرصيد ممثل للضرائب المستحقة على مبيعات شهر ديسمبر .

4-: التحقق من ديون تجاه شركاء و شركات حليفة ( ح / 55) :

                   و هو بدوره يتفرع على عدة حسابات و للتحقق منها يجب إتباع الإجراءات لكل حساب

الحساب "551" مساهمات تحت التسديد :

إثبات وفاء الدين التابع لتخفيض رأس المال ( هذا يحدث في حالة الشركات الاقتصادية المختلطة و الشركات الخاصة ).

الحساب (555) الحسابات التجارية للشركاء :

 ( في المؤسسات ذات رأس مال أو الخاصة أو الاقتصادية المختلطة ).

- إجراء فحص دقيق لكل حركات الصندوق .

- فحص كل الوثائق التقريرية.

- الطلب عند الحاجة موافقة الشركاء فيما يخص أرصدتهم .

- التحقق من الفوائد و العمل على تقريب الحساب.

الحساب "556" قسائم وحصص تحت الدفع : (في المؤسسات الخاصة و العامة )

- التحقق من المحضر الرسمي للجمعيات أو مجلس الإدارة اللذين قرر و تعني النتائج .

- مراقبة الكتابات الملائمة لهذه التعيينات للفوائد .

الحساب "558" شركات حليفة ، دائنة :

- مقارنة حركات هذا الحساب مع الحسابات المناسبة في محاسبة الشركات الحليفة .

- فحص كل الوثائق ، الاتفاقيات أو العقود المرتبطة بالأطراف .

- فحص الكتابات المحاسبية و تحليل أرصدة الحسابات .

- الطلب عند الحاجة تأكيد الأرصدة للشركات الحليفة .

- عندما تكون الشركات الحليفة مستقلة ، يجب فحص الميزانيات و الملحقات المضدقة من طرف أعضاءها الأكفاء .

5-: التحقق من الديون ح/56:

الحساب 562 دائنو الخدمات:

وهو يتفرع إلي عدة حسابات منها:

-العمل علي التقارب بين ميزان المراجعة والحسابات الفردية.

-البحث عن سبب الأرصدة الدائنة لهذه الحسابات.

-التأكد من الترحيلات في يومية الأعباء اوالعمليات المختلفة لهده الحسابات.

-فحص الحسابات المقابلة.

-التأكد من صحة القيد و التسجيل المحاسبي.

-مراقبة الأسعار بمقارنتها بالتعريفة والتصميمات .

- التحقق من العمليات الحاسبية .

- تحديد القوانين بمساعدة يوميات الخزينة .

-فحص كل الوثائق والإشغال والخدمات المسددة نقدا والتأكد من تأشيرة المسؤولين الموافقين علي النفقة

-إثبات أرصدة كل الحسابات.

-إجراء فحص دقيق للحسابات المترصدة.

-الطلب كتابي للمعنيين تأكيدا الأرصدة.

الحساب 563 العاملون :

-تقريب مجاميع يوميات الأجور لهذا الحساب .

-التحقق من القوانين بمساعدة يوميات الخزينة .

-العمل علي تقريب التسبيقات المدنية للحساب 463 يوميات الخزينة.

-التحقق إن الرصيد في نهاية ديسمبر موافق للجزء المستحق في عنوان الشهر الأخير للدورة لاسيما لأجور الغير معلنة من طرف العاملين الذين تركو الشركة.

-فحص عقود الأشخاص ذو المكافئات الجيدة و التحقق من شرعية الفوائد الممنوحة

للأشخاص لمساعدة اتفاقية المؤسسة .

-التحقق من الحسابات المختلفة للعلاوات .

الحساب 564 ضرائب الاستغلال المستحقة :

ا-TUGPS ET TUGP

ب-TAIC

ج-VF الدفع الجزافي .

د-الضريبة علي BIC و الرسم العقاري.

ا-TUGPS ET TUGP

1-مراقبة أرقام الأرقام المعلنة للإدارة الضريبية (خاضع للضريبة. مخفف).

2-مراقبة الحسابات من جهة ومن جهة أخري التسجيل المحاسبي.

ب-TAIC

1-مراقبة رقم الإعمال المعلن .

2-إجراء المقارنة مع الحسابات 6420/6421 و 457.

3-التحقق من صحة المبالغ المقيدة والتسجيلات المحاسبية.

4-تحديد القوانين مع يوميات الخزينة .

 ج-الدفع الجزافي

1-التحقق لو إن المبالغ المعلنة هي الأجور الخامة.

2-مراقبة العماليات المحاسبية.

3-التحقق من صحة التسجيلات المحاسبية .

4-العمل علي تقريب الدائن مع الحساب 640.

5-التحقق من القوانين المجارة بمساعدة الخزينة.

د-الضريبة علي  BICوالرسم العقاري.

1-إجراء مقارن بين لائحة الحسابات و النتائج المعلنة سنويا.

2-التأكد من إن الدفع الأولي قد سدد قبل 20 فيفري و20 أوت و20 نوفمبر لكل سنة.

الحساب 565 دائنو المصاريف المالية.

-مراقبة صحة القيود و التسجيل المحاسبي.

-تحديد إجراءات الوفاء بالدين.

-التأكد في حالة الاستعداد بالموافقة من طرف البنوك دفع المبالغ مدينو الحساب485.

الحساب 566 دائنو المصارف المتنوعة:

-التحقق من كل الوثائق المحملة للمصارف المختلفة.

- التحقق من الحسابات و الحسومات و التسجيل المحاسبي .

-التأكد من الدفع لهذا الحساب و التسبيقات المسجلة في الحساب 466.

الحساب688هيئات اجتماعية:

ويتم فيها مراقبة الحسابات التالية:

-الحساب 5680 صندوق الضمان الاجتماعي (CASRAL).

-الحساب 5861الصندوق الجزائري لتامين الشيخوخة (CAAV).

-الحساب 5682 الصندوق الصندوق العام للمدفوعات.

إن هده الحسابات الثلاثة أقفلت سنة 1984.

6-:  التحقق من التسبيقات التجارية(ح/57):

                يتفرع هذا الحساب إلي عدة حسابات منها :

الحساب (750) تسبيقات و أقساط مستلمة من الزبائن :

-فحص الإثباتات الدقيقة التسبيقات المقدمة من الزبائن.

-تحديد المبالغ بمساعدة يوميات الخزينة.

-التاكد من إن التسبيقات استرجعت طبقا للقانون ومحاسبة الفاتورة.

 الحساب (577) حسومات ستمنح:

-التأكد من أن الحسومات المستحقة في الدورة عدلت في السنة المقبلة.

-التحقق من الوثائق والحسابات بالتدقيق لهذه الحسومات.

-التحقق بالتساوي للتسجيل المحاسبي.

-إجراء تقارب مع الحساب 6694.

الحساب(578) إيرادات مقيدة مسبقا:

-إثبات المنتجات الدائمة في عنوان الدورة السابقة و إجراء التصحيحات اللازمة عند الحاجة

-التاكد من إن كل المبالغ المحملة لهذا الحساب متعلق بالدورة اللاحقة.

-فحص تطورات الحساب مقارنة بحسابات الدورة السابقة.

 الحساب (579) مقبوضات رهن التحميل :

-فحص الوثائق الاثباتية لهذه العمليات و التاكد من شرعية الحسومات المحاسبية.

-إثبات الأرصدة وخصوصا حركات السنوات السابقة.

7- : التحقق من حسابات التسيير:

                    يتفرع إلي حسابين هما:

الحساب(538) أوراق الدفع :

-فحص سجل الاستحقاقات للدفع

-تحديد النتائج الغير متعلقة بالموردين و محاولة التعمق في الفحص .

-التحقق من الطريقة المحاسبية المستعملة .

-التحليل بمنهجية كل الانعكاسات الخاصة المدينة قي نهاية الدورة.

الحساب (588) تسبيقات بنكية :

-فحص العقود والوثائق اللازمة لهذه التسبيقات.

مراجعة، القوائم، المالية، الخصوم، المؤسسة، المساهمين، السندات، المخطط، الديون، الأموال، الاحتياطات، الخسائر، القانونية، الميزانية، الملكية، الإدارة، الأسهم، البنوك، السوق، البيانات، نقدا، أسهم، القرارات، النظام، الأرباح، الدائنة، المدينة، استثمارات، محزونات، تجارية، مالية، القروض، الفوائد، مبالغ، البضائع، الأرصدة، موردون، المشتريات، الفواتير، أسعار، العملة، نقدا، ضرائب، الرواتب، الأجور، لإئتمان، الإدارة، اجتماعية، المنح، العائلية، إعانات، المبيعات، الاقتصادية، الشركات، الصندوق، الفوائد، ميزان، المراجعة، مراقبة، النفقة، الرسم، العقاري،  TUGPS، الإعمال،مراجعة، القوائم، المالية، الخصوم، المؤسسة، المساهمين، السندات، المخطط، الديون، الأموال، الاحتياطات، الخسائر، القانونية، الميزانية، الملكية، الإدارة، الأسهم، البنوك، السوق، البيانات، نقدا، أسهم، القرارات، النظام، الأرباح، الدائنة، المدينة، استثمارات، محزونات، تجارية، مالية، القروض، الفوائد، مبالغ، البضائع، الأرصدة، موردون، المشتريات، الفواتير، أسعار، العملة، نقدا، ضرائب، الرواتب، الأجور، لإئتمان، الإدارة، اجتماعية، المنح، العائلية، إعانات، المبيعات، الاقتصادية، الشركات، الصندوق، الفوائد، ميزان، المراجعة، مراقبة، النفقة، الرسم، العقاري،  TUGPS، الإعمال،

مراجعة، القوائم، المالية، الخصوم، المؤسسة، المساهمين، السندات، المخطط، الديون، الأموال، الاحتياطات، الخسائر، القانونية، الميزانية، الملكية، الإدارة، الأسهم، البنوك، السوق، البيانات، نقدا، أسهم، القرارات، النظام، الأرباح، الدائنة، المدينة، استثمارات، محزونات، تجارية، مالية، القروض، الفوائد، مبالغ، البضائع، الأرصدة، موردون، المشتريات، الفواتير، أسعار، العملة، نقدا، ضرائب، الرواتب، الأجور، لإئتمان، الإدارة، اجتماعية، المنح، العائلية، إعانات، المبيعات، الاقتصادية، الشركات، الصندوق، الفوائد، ميزان، المراجعة، مراقبة، النفقة، الرسم، العقاري،  TUGPS، الإعمال،

مراجعة، القوائم، المالية، الخصوم، المؤسسة، المساهمين، السندات، المخطط، الديون، الأموال، الاحتياطات، الخسائر، القانونية، الميزانية، الملكية، الإدارة، الأسهم، البنوك، السوق، البيانات، نقدا، أسهم، القرارات، النظام، الأرباح، الدائنة، المدينة، استثمارات، محزونات، تجارية، مالية، القروض، الفوائد، مبالغ، البضائع، الأرصدة، موردون، المشتريات، الفواتير، أسعار، العملة، نقدا، ضرائب، الرواتب، الأجور، لإئتمان، الإدارة، اجتماعية، المنح، العائلية، إعانات، المبيعات، الاقتصادية، الشركات، الصندوق، الفوائد، ميزان، المراجعة، مراقبة، النفقة، الرسم، العقاري،  TUGPS، الإعمال،

مراجعة، القوائم، المالية، الخصوم، المؤسسة، المساهمين، السندات، المخطط، الديون، الأموال، الاحتياطات، الخسائر، القانونية، الميزانية، الملكية، الإدارة، الأسهم، البنوك، السوق، البيانات، نقدا، أسهم، القرارات، النظام، الأرباح، الدائنة، المدينة، استثمارات، محزونات، تجارية، مالية، القروض، الفوائد، مبالغ، البضائع، الأرصدة، موردون، المشتريات، الفواتير، أسعار، العملة، نقدا، ضرائب، الرواتب، الأجور، لإئتمان، الإدارة، اجتماعية، المنح، العائلية، إعانات، المبيعات، الاقتصادية، الشركات، الصندوق، الفوائد، ميزان، المراجعة، مراقبة، النفقة، الرسم، العقاري،  TUGPS، الإعمال،

مراجعة، القوائم، المالية، الخصوم، المؤسسة، المساهمين، السندات، المخطط، الديون، الأموال، الاحتياطات، الخسائر، القانونية، الميزانية، الملكية، الإدارة، الأسهم، البنوك، السوق، البيانات، نقدا، أسهم، القرارات، النظام، الأرباح، الدائنة، المدينة، استثمارات، محزونات، تجارية، مالية، القروض، الفوائد، مبالغ، البضائع، الأرصدة، موردون، المشتريات، الفواتير، أسعار، العملة، نقدا، ضرائب، الرواتب، الأجور، لإئتمان، الإدارة، اجتماعية، المنح، العائلية، إعانات، المبيعات، الاقتصادية، الشركات، الصندوق، الفوائد، ميزان، المراجعة، مراقبة، النفقة، الرسم، العقاري،  TUGPS، الإعمال،